王婷婷丨税法法典化的理性逻辑及实现路径

本文探讨了中国税法法典化的理性逻辑与实现路径。背景方面，随着《民法典》的颁布，部门法法典化成为趋势，税法法典化是推进税收法治建设的关键命题。研究目的旨在基于整体理性主义立场，从形式理性、实质理性和反思理性三个维度，系统分析税法法典化的法理基础、当前困境及构建路径。结论指出，我国税法法典化面临形式理性不充分、实质理性不完备、反思理性不畅通等多重困境，未来应遵循“三维一体”的理性建构思路：在形式理性向度，通过合理选择编纂模式、抽象提取概念规则、构建税收法律关系及协调规则，增强体系自足性和一致性；在实质理性向度，通过明确目的条款、确立基本原则及纳税人权利保护内容，增强体系价值性与平衡性；在反思理性向度，通过设置安定性、回应性和解释性条款，增强体系开放性和调适性，最终形成契合中国式现代化税收法治要求的税法体系。